Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Налогоплательщики:

организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Уплата налогов и сборов
Организация	Индивидуальный предприниматель
Освобождены от уплаты Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). Налога на имущество организаций НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).	Освобождены от уплаты НДФЛ - в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
Остальные налоги организации и предприниматели уплачивают в общем порядке

Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (указанная норма применяется до 30.09.12г.).

Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве подать заявление о переходе на УСНО в 5ти-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе

Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО:

банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
казенные и бюджетные учреждения (в ред. от 08.05.2010);
иностранные организации;
организации и индивидуальные предприниматели:

- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;

- занимающиеся игорным бизнесом;

- переведенные на единый сельскохозяйственный налог;

- средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек

организации:

- имеющие филиалы и (или) представительства;

- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- в которых доля участия других организаций составляет более 25%*

- у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.

Переход на УСНО.

Вновь созданная организация или предприниматель вправе подать Заявление о переходе на УСНО (скачать форму заявления) в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. (в ред. От 27.07.2010)

Действующей организации или предпринимателю нужно в период с 1 октября по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) Заявление о переходе на УСНО. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Прекращение применения УСНО.

Налогоплательщик вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять на иной режим налогообложения (скачать форму заявления).

В случае утери права на применение УСНО налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода (скачать форму заявления).

Налогоплательщик теряет право на применение УСНО, если:

по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 60 млн. рублей (данная норма применяется до 31.12.12г.).
в течение отчетного (налогового) периода он попал в список субъектов, которые не вправе применять УСНО.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом налогоплательщик будет вправе вернуться на УСНО не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение УСНО.

Объекты налогообложения при применении УСНО
Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
	Если вы применяете УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то можете перенести убыток на будущее. Иначе говоря, в следующих налоговых периодах вы вправе уменьшить налоговую базу по "упрощенному" налогу на размер убытков за прошлые годы
Ставки налога
6% (от доходов)	15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.
	Минимальный налог 1% уплачивается в следующих случаях: по результатам деятельности за год получен убыток, т. е. Расходы больше либо равны Доходам налог исчисленный общим порядком (Д-Р) х 15% меньше 1% от суммы Доходов за год
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени (от 24.07.2009) выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, в котором подано Заявление.

Далее объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения (скачать форму заявления).

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками самостоятельно исчисляется сумма авансового платежа по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации (скачать форму налоговой декларации и форму книги доходов и расходов для УСНО):

Организациями - не позднее 31 марта,

Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.

Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.

Порядок признания доходов и расходов

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД.