Упрощенная система налогообложения (УСНО)
Налогоплательщики:
организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
Уплата налогов и сборов |
|
Организация |
Индивидуальный предприниматель |
Освобождены от уплаты
|
Освобождены от уплаты
|
Остальные налоги организации и предприниматели уплачивают в общем порядке
|
Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (указанная норма применяется до 30.09.12г.).
Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве подать заявление о переходе на УСНО в 5ти-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО:
-
банки;
-
страховщики;
-
негосударственные пенсионные фонды;
-
инвестиционные фонды;
-
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
-
ломбарды;
-
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
-
казенные и бюджетные учреждения (в ред. от 08.05.2010);
-
иностранные организации;
-
организации и индивидуальные предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
- занимающиеся игорным бизнесом;
- переведенные на единый сельскохозяйственный налог;
- средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек
-
организации:
- имеющие филиалы и (или) представительства;
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- в которых доля участия других организаций составляет более 25%*
- у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
Переход на УСНО.
Вновь созданная организация или предприниматель вправе подать Заявление о переходе на УСНО (скачать форму заявления) в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. (в ред. От 27.07.2010)
Действующей организации или предпринимателю нужно в период с 1 октября по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) Заявление о переходе на УСНО. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Прекращение применения УСНО.
Налогоплательщик вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять на иной режим налогообложения (скачать форму заявления).
В случае утери права на применение УСНО налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода (скачать форму заявления).
Налогоплательщик теряет право на применение УСНО, если:
-
по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 60 млн. рублей (данная норма применяется до 31.12.12г.).
-
в течение отчетного (налогового) периода он попал в список субъектов, которые не вправе применять УСНО.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом налогоплательщик будет вправе вернуться на УСНО не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение УСНО.
Объекты налогообложения при применении УСНО |
|
Доходы |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
Если вы применяете УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то можете перенести убыток на будущее. Иначе говоря, в следующих налоговых периодах вы вправе уменьшить налоговую базу по "упрощенному" налогу на размер убытков за прошлые годы |
|
Ставки налога |
|
6% (от доходов) |
15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период. |
Минимальный налог 1% уплачивается в следующих случаях:
|
|
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
|
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, в котором подано Заявление.
Далее объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения (скачать форму заявления).
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками самостоятельно исчисляется сумма авансового платежа по налогу.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации (скачать форму налоговой декларации и форму книги доходов и расходов для УСНО):
Организациями - не позднее 31 марта,
Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.
Порядок признания доходов и расходов
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД.